個人所得稅納稅籌劃——稿酬所得籌劃 稿酬所得，根據(jù)個人所得稅法，適用比例稅率，稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％，實際適用稅率14％。 （一）稿酬費用化納稅籌劃。作者在為出版社提供作品時，與出版社簽訂寫作合同，或者與社會團體簽訂合同，由對方提供社會實踐的費用，或租用該單位的設(shè)備使用。這樣，對方為你支付前期搜集素材費用；你的作品完工將其版權(quán)賣予對方，取得稿費和版權(quán)收入。在此計算所得稅時，你仍然取得20％的定額扣除費用率。而實際費用的耗費為0或低于20％扣除率，這就有利于減少納稅。 例如，某著名經(jīng)濟學(xué)家打算創(chuàng)作一部國有企業(yè)改革、改制的實用性強的專業(yè)著作，需要到沿海和內(nèi)地的一些典型地區(qū)的企業(yè)進行考察。因為這位經(jīng)濟學(xué)家水平高、社會知名度高，估計著作出版后銷路會很好，出版社和經(jīng)濟學(xué)家簽訂出版協(xié)議，支付稿酬18萬元。預(yù)計赴各地的考察費用5萬元。不同的費用支付方式將會產(chǎn)生不同的納稅后果： 如果經(jīng)濟學(xué)家自己支付考察費用，則： 應(yīng)納稅額＝180000×（1－20％）×14％＝20160（元） 實際可支配收入＝180000－20160－50000＝109840（元） 如果由出版社支付考察費用5萬元，經(jīng)濟學(xué)家可得到稿費13萬元，則： 應(yīng)納稅額＝130000×（1－20％）×14％＝14560（元） 實際可支配收入＝130000－14560＝115440（元） 通過籌劃，可支配收入增加115440－109840＝5600（元）。 （二）收入取得后移籌劃法。將你實際取得的收入權(quán)利延期支付或分次支付，是節(jié)稅的又一種形式。如果你的作品市場看好，可與出版社商量采取分批量印刷的方法。比如，你的一部30萬字的作品，雙方協(xié)定稿費標準為50元／千字，每發(fā)行量在1萬冊內(nèi)，另支付發(fā)行費5000元，那么，印刷量在l萬冊的，你將取得20000元收入。兩萬冊則要取得25000元的收入3萬冊取得30000元收入。如果通過簽訂協(xié)議，采用發(fā)行3萬冊，分兩次印刷的辦法，這樣出版社將分兩次支付費用，每次15000元，你就可以取得兩次20％的定額扣除。雖然兩次印刷會造成一定的費用負擔(dān)，但他可以與你簽訂稿酬協(xié)議，通過適當(dāng)降低收費標準的辦法來保證收入。 （三）集體創(chuàng)作籌劃法。即由幾個志趣相投、能力相當(dāng)?shù)娜私M成創(chuàng)作組，實行集體構(gòu)思、分工寫作的方法，完成作品，這樣每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以適用最低稅率。 如果一本書稿費收入2萬元，一個人寫和組織創(chuàng)作組聯(lián)合創(chuàng)作的納稅是不同的。 如果一人寫作，稿費一人得到，應(yīng)納稅額為： 20000×（1－20％）×14％＝2240（元） 如果組成十人創(chuàng)作組，稿費一人2000元，10人共納個人所得稅為： （2000－800）×14％×10＝1680（元） 經(jīng)過籌劃，可節(jié)稅2240－1680＝560（元）。 個人所得稅優(yōu)惠政策——法定征稅項目（一） 一、法定征稅項目 按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，個人取得的下列所得免予繳納個人所得稅： （一）省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。 （二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。即個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。 （三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。即按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼。 （四）福利費、撫恤金、救濟金。 （五）保險賠款。 （六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。 （七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。 （八）按照中國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 （九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 （十）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。這是一個概括性項目，主要是針對稅法執(zhí)行中可能出現(xiàn)的一些確需免稅的情況而定的。 個人所得稅優(yōu)惠政策——其他免稅項目（二） 二、其他征稅項目 1994年實施新稅制以來，國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局相繼對一些個人取得的所得項目作出了免予繳納個人所得稅的規(guī)定，主要包括： （一）教育儲蓄存款利息以及國家財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息。 （二）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府或者經(jīng)縣以上人民政府主管部門批準成立的見義勇為基金會或者類似組織發(fā)給見義勇為者的獎金和獎品。 （三）中國科學(xué)院和中國工程院院士津貼、資深院士津貼。 （四）企業(yè)和個人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構(gòu)為個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，免征個人所得稅；超過規(guī)定比例繳付的部分，應(yīng)當(dāng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得計稅。個人領(lǐng)取原來提存的上述款項及其利息的時候，也免征個人所得稅。 （五）下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，可以定期免征個人所得稅。 （六）為了鼓勵個人換購住房，對于出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價格重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。 （七）軍隊干部取得的某些特殊補貼、津貼，如軍糧差價補貼、夫妻分居補助費等。 （八）個人與用人單位因解除勞動關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟補償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。 個人所得稅優(yōu)惠政策——暫免征稅項目（三） 三、暫免征稅項目 （一）符合國家規(guī)定的外籍專家（如聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家，根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的專家等）的工資、薪金所得。 （二）外籍個人的某些所得（包括以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；按照合理標準取得的出差補貼；取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準為合理的部分；從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利等項目）。 （三）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為獲得的獎金。 （四）個人按照規(guī)定辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的手續(xù)費。 （五）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 （六）已經(jīng)達到離休、退休年齡，由于工作需要而留任的享受政府特殊津貼的專家、學(xué)者，在其緩辦離休、退休期間取得的工資、薪金所得。 （七）股票轉(zhuǎn)讓所得。 （八）科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果，以股份、出資比例等股權(quán)形式給予個人的獎勵。 （九）個人購買社會福利有獎募捐獎券和體育彩票，一次中獎不超過1萬元的中獎所得。 （十）集體所有制企業(yè)改為股份合作制企業(yè)時職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)。 （十一）軍隊干部取得的軍人職業(yè)津貼、軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補助、專業(yè)性補助、基層軍官崗位津貼、伙食補貼。 個人所得稅優(yōu)惠政策——不征稅項目（四） 四、不征稅項目 （一）獨生子女補貼。 （二）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。 （三）托兒補助費。 （四）差旅費津貼、誤餐補貼。 （五）個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、捕撈業(yè)取得的收入，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的。 （六）股份制企業(yè)以股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本時，個人取得的轉(zhuǎn)增股本，不作為個人所得，不征收個人所得稅。 個人所得稅優(yōu)惠政策——減稅項目（五） 五、減稅項目 納稅人有下列情形的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅： （一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。 （二）因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。 （三）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。 （四）對稿酬所得可以減征30%.

[案例] 某教授到外地某企業(yè)講課，關(guān)于講課的勞務(wù)報酬，該教授面臨著兩種選擇：一種是企業(yè)給教授支付講課費50000元人民幣，往返交通費、住宿費、伙食費等一概由該教授自己負責(zé)另一種是企業(yè)支付教授講課費40000元，往返交通費、住宿費、伙食費等全部由企業(yè)負責(zé)。 試問該教授應(yīng)該選擇哪一種？ [分析] 方案一：教授自負交通費、住宿費及伙食費 應(yīng)納個人所得稅額＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元） 個人所得稅額應(yīng)由企業(yè)代扣代繳。 教授實際收到講課費＝50000－10000＝40000（元） 但講課期間該教授的開銷為：往返飛機票3000元，住宿費5000元，伙食費2000元。因此該教授實際的凈收入為30000元。 方案二：企業(yè)支付交通費、住宿費及伙食費 企業(yè)應(yīng)為教授代扣代繳個人所得稅。 個人所得稅額＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元） 教授實際收到講課費＝40000－7600＝32400（元） 由此可見，由企業(yè)支付交通費、住宿費及伙食費，教授可以獲得更多的實際收益。而對于企業(yè)來講，企業(yè)的實際支出沒有變多，反而有可能有所減少，原因有以下幾點： （1）對于企業(yè)來講，提供住宿比較方便，伙食問題一般也容易解決，因而這方面的開支對企業(yè)來說可以比個人自理時省去不少，企業(yè)的負擔(dān)也不會因此而加重多少。 （2）費用的分散及減少使得企業(yè)列支更加方便，也使得企業(yè)更樂意接受。 綜上所述，個人在提供服務(wù)時，若采取不同收入取得方式也會帶來不同的效果，對個人經(jīng)濟收入會有一定的影響。一般而言，要從以下幾個角度去考慮： （1）可以將一次勞務(wù)活動分為幾次去做，這樣可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對較少，從而對應(yīng)的稅率相對較低，這樣稅款加總以后，比合并繳納時的稅款數(shù)額要少。 （2）費用開支最好由企業(yè)來支付。因為這樣可以減少個人勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額，同時又不會增加企業(yè)額外的負擔(dān)。 （3）在簽訂勞務(wù)合同時，也要注意用條款說明稅款由誰支付，稅款支付方式不同，最終得到的實際收益也會不一樣。仍以前例來說明，若規(guī)定企業(yè)支付交通費、住宿費及伙食費的同時，還規(guī)定應(yīng)納稅款由企業(yè)負責(zé)，那么即使企業(yè)支付講課費35000元，對于個人來講，收益也比方案二增加了2600元（35000－32400）。對于企業(yè)來講，企業(yè)為個人繳納稅款可以由企業(yè)少付的講課費進行彌補，負擔(dān)也不會加重多少。 特許權(quán)使用費所得的稅收籌劃 特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。在這方面的稅收籌劃對于從事高科技研究、發(fā)明創(chuàng)造等人來講，意義非常重大。 [案例] 某科研人員發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)獲得了國家專利，專利權(quán)屬個人擁有。如果單純將其轉(zhuǎn)讓，可獲轉(zhuǎn)讓收入80萬元；如果將該專利折合股份投資，讓其擁有相同價款的股權(quán)，當(dāng)年可獲取股息收入8萬元，試問該科研人員應(yīng)采取哪種方式？ [分析] 方案一：將專利單純轉(zhuǎn)讓 首先，按照營業(yè)稅的有關(guān)法規(guī)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅，稅率為5％，應(yīng)納營業(yè)稅額為：80×5％＝4（萬元）因此，繳納營業(yè)稅后，該人實際所得為：80－4＝76（萬元） 依營業(yè)稅應(yīng)征收城建稅和教育費附加，但因其數(shù)額小，在此忽略不計。 其次，根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬特許權(quán)使用費收入，應(yīng)繳納個人所得稅。 特許權(quán)使用費收入以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。因為該人一次收入已超過4000元，應(yīng)減除20％的費用，所以應(yīng)納個人所得稅為： 76×（1－20％）×20％＝12.16（萬元） 繳納個人所得稅的實際所得為：76－12.16＝63.84（萬元） 將兩稅合計，該人繳納了16.16萬元（4＋12.16）的稅，實際所得為63.84萬元。 方案二：將專利折合成股份，擁有股權(quán) 首先，按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。 由于科研人員將專利折合成股份投資，且擁有公司股權(quán)，該股權(quán)所實現(xiàn)的收益是不確定的，存在風(fēng)險，屬于無形資產(chǎn)投資入股，免繳營業(yè)稅，因此，該科研人員不用負擔(dān)4萬元的營業(yè)稅。 其次，由個人所得稅法規(guī)定，擁有股權(quán)所取得的股息、紅利，應(yīng)按20％的比例稅率繳納個人所得稅。 那么，當(dāng)年應(yīng)納個人所得稅：8×20％＝1.6（萬元） 稅后所得為：8－1.6＝6.4（萬元） 案例問題百度一下，還有好多。

節(jié)稅網(wǎng)123的靈活用工方式 ，降低了企業(yè)人工成本的投入，降低了用工過程中的風(fēng)險。 通過業(yè)務(wù)流外包，由節(jié)稅網(wǎng)123管理中心分配業(yè)務(wù)給用工人員。企業(yè)管理中心采取靈活用工方式分配任務(wù)給用工人員，也將稅負大幅度降低，企業(yè)也無需為用工人員上社保。企業(yè)通過在節(jié)稅網(wǎng)123威客平臺發(fā)布內(nèi)容，零散用工人員接任務(wù)，達成交易并線下完成任務(wù)。公司和零散用工人員線上達成合作，用工人員直接為公司服務(wù)降低了稅負.

2、個人所得稅稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀與原因分析 　　2.1 現(xiàn)狀分析 　　近幾年來,隨著個人收入的增加,征收個人所得稅的人數(shù)越來越多,納稅人數(shù)超過了任何一個稅種,對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多，于是個人所得稅的稅務(wù)籌劃就應(yīng)運而生。但是我國目前對于個人所得稅的稅務(wù)籌劃研究很少。稅務(wù)籌劃，在以前總會被人們認為是消極的或不正當(dāng)?shù)男袨椋J為稅務(wù)籌劃就是進行巧妙偷稅、逃稅或騙稅。但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們收入水平的提高，稅務(wù)籌劃逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何才能獲得最大的收益問題了。于是稅務(wù)籌劃稅務(wù)代理機構(gòu)也誕生了，而且發(fā)展趨勢非常好。但是由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，個人所得稅稅務(wù)籌劃的研究在我國還尚屬一個比較新的課題，有待于我們進一步加強理論和實踐的探索。 　　2.2 原因分析 　　隨著稅收征管力度的加大,納稅人偷逃稅款的空間越來越小,況且偷逃稅款會受到法律的處罰。因而對納稅人來說,應(yīng)將重點放在個人所得稅的稅務(wù)籌劃上,而不是偷逃稅款上。但是面對眾多的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策"解釋"，居民個人往往感到無助。因為稅收政策量多、繁雜且變化較快，個人對一些稅收法規(guī)根本不了解。在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負輕重是不同的。個人所得稅通過合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負。在日常生活中，常常能聽到群眾的抱怨："好不容易掙了一筆錢，可是扣稅以后，就明顯少了許多。"因此，對個人所得稅進行稅務(wù)籌劃，合理避稅、節(jié)稅就成了不少市民關(guān)心的話題之一。

近幾年來,隨著個人收入的增加,征收個人所得稅的人數(shù)越來越多,納稅人數(shù)超過了任何一個稅種,對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多，于是個人所得稅的稅務(wù)籌劃就應(yīng)運而生。但是我國目前對于個人所得稅的稅務(wù)籌劃研究很少。稅務(wù)籌劃，在以前總會被人們認為是消極的或不正當(dāng)?shù)男袨椋J為稅務(wù)籌劃就是進行巧妙偷稅、逃稅或騙稅。但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們收入水平的提高，稅務(wù)籌劃逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何才能獲得最大的收益問題了。于是稅務(wù)籌劃稅務(wù)代理機構(gòu)也誕生了，而且發(fā)展趨勢非常好。但是由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，個人所得稅稅務(wù)籌劃的研究在我國還尚屬一個比較新的課題，有待于我們進一步加強理論和實踐的探索。

個稅的籌劃必須收入發(fā)放單位的配合。作用自然是合理避稅了

案例1：如某私營有限責(zé)任公司董事長2011年5月打算以公司的名義通過中華慈善總會向西部農(nóng)村義務(wù)教育捐贈400萬元，公司2010年利潤總額2800萬元，該董事長獲得紅利280萬元，預(yù)計2011年利潤總額3000萬元，該董事長可獲得紅利300萬元，按照規(guī)定，公司捐贈的扣除限額為360萬元（3000×12%），剩余40萬元捐贈支出很可能不允許稅前扣除，額外增加企業(yè)所得稅10萬元。如果該董事長以公司名義捐贈360萬元，以個人名義從紅利所得中捐贈40萬元，按照個人所得稅法的規(guī)定，個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。
由于企業(yè)所得稅法設(shè)定了公益性捐贈的扣除比例，不少私營企業(yè)以公司名義捐贈得少，而以投資者個人名義捐贈得多，這是一種理性的做法。從股東利益出發(fā)，企業(yè)限定捐贈金額是必要的，作為補充舉措，大股東以個人名義追加捐贈，這樣既表達了愛心，又減輕了稅負，是理性的商業(yè)與帶有感情色彩捐贈的最好結(jié)合。
案例2：甲企業(yè)位于某市市區(qū)，企業(yè)除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、煙囪、水塔、變電塔、游泳池、停車場等建筑物，總計工程造價10億元，除廠房、辦公用房外的建筑設(shè)施工程造價2億元。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。
方案一：將所有建筑物都作為房產(chǎn)計入房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅=100000×（1-30%）×1.2%=840（萬元）。
方案二：將游泳池、停車場等都建成露天的，在會計賬簿中單獨核算。應(yīng)納房產(chǎn)稅=（100000-20000）×（1-30%）×1.2%=672（萬元）。
由此可見，方案二比方案一少繳房產(chǎn)稅168萬元。
稅收籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標志，它是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。

[案例]
某教授到外地某企業(yè)講課，關(guān)于講課的勞務(wù)報酬，該教授面臨著兩種選擇：一種是企業(yè)給教授支付講課費50000元人民幣，往返交通費、住宿費、伙食費等一概由該教授自己負責(zé)另一種是企業(yè)支付教授講課費40 000元，往返交通費、住宿費、伙食費等全部由企業(yè)負責(zé)。
試問該教授應(yīng)該選擇哪一種？
[分析]
方案一：教授自負交通費、住宿費及伙食費
應(yīng)納個人所得稅額＝50 000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）
個人所得稅額應(yīng)由企業(yè)代扣代繳。
教授實際收到講課費＝50000－10000＝40 000（元）
但講課期間該教授的開銷為：往返飛機票3000元，住宿費5000元，伙食費2000元。因此該教授實際的凈收入為30000元。
方案二：企業(yè)支付交通費、住宿費及伙食費
企業(yè)應(yīng)為教授代扣代繳個人所得稅。
個人所得稅額＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）
教授實際收到講課費＝40000－7600＝32400（元）
由此可見，由企業(yè)支付交通費、住宿費及伙食費，教授可以獲得更多的實際收益。而對于企業(yè)來講，企業(yè)的實際支出沒有變多，反而有可能有所減少，原因有以下幾點：
（1）對于企業(yè)來講，提供住宿比較方便，伙食問題一般也容易解決，因而這方面的開支對企業(yè)來說可以比個人自理時省去不少，企業(yè)的負擔(dān)也不會因此而加重多少。
（2）費用的分散及減少使得企業(yè)列支更加方便，也使得企業(yè)更樂意接受。
綜上所述，個人在提供服務(wù)時，若采取不同收入取得方式也會帶來不同的效果，對個人經(jīng)濟收入會有一定的影響。一般而言，要從以下幾個角度去考慮：
（1）可以將一次勞務(wù)活動分為幾次去做，這樣可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對較少，從而對應(yīng)的稅率相對較低，這樣稅款加總以后，比合并繳納時的稅款數(shù)額要少。
（2）費用開支最好由企業(yè)來支付。因為這樣可以減少個人勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額，同時又不會增加企業(yè)額外的負擔(dān)。
（3）在簽訂勞務(wù)合同時，也要注意用條款說明稅款由誰支付，稅款支付方式不同，最終得到的實際收益也會不一樣。仍以前例來說明，若規(guī)定企業(yè)支付交通費、住宿費及伙食費的同時，還規(guī)定應(yīng)納稅款由企業(yè)負責(zé)，那么即使企業(yè)支付講課費35000元，對于個人來講，收益也比方案二增加了2600元（35000－32400）。對于企業(yè)來講，企業(yè)為個人繳納稅款可以由企業(yè)少付的講課費進行彌補，負擔(dān)也不會加重多少。
特許權(quán)使用費所得的稅收籌劃
特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。在這方面的稅收籌劃對于從事高科技研究、發(fā)明創(chuàng)造等人來講，意義非常重大。
[案例]
某科研人員發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)獲得了國家專利，專利權(quán)屬個人擁有。如果單純將其轉(zhuǎn)讓，可獲轉(zhuǎn)讓收入80萬元；如果將該專利折合股份投資，讓其擁有相同價款的股權(quán)，當(dāng)年可獲取股息收入8萬元，試問該科研人員應(yīng)采取哪種方式？
[分析]
方案一：將專利單純轉(zhuǎn)讓
首先，按照營業(yè)稅的有關(guān)法規(guī)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅，稅率為5％，應(yīng)納營業(yè)稅額為：80×5％＝4（萬元）因此，繳納營業(yè)稅后，該人實際所得為：80－4＝76（萬元）
依營業(yè)稅應(yīng)征收城建稅和教育費附加，但因其數(shù)額小，在此忽略不計。
其次，根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬特許權(quán)使用費收入，應(yīng)繳納個人所得稅。
特許權(quán)使用費收入以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。因為該人一次收入已超過4000元，應(yīng)減除20％的費用，所以應(yīng)納個人所得稅為：
76×（1－20％）×20％＝12.16（萬元）
繳納個人所得稅的實際所得為：76－12.16＝63.84（萬元）
將兩稅合計，該人繳納了16.16萬元（4＋12.16）的稅，實際所得為63.84萬元。
方案二：將專利折合成股份，擁有股權(quán)
首先，按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
由于科研人員將專利折合成股份投資，且擁有公司股權(quán)，該股權(quán)所實現(xiàn)的收益是不確定的，存在風(fēng)險，屬于無形資產(chǎn)投資入股，免繳營業(yè)稅，因此，該科研人員不用負擔(dān)4萬元的營業(yè)稅。
其次，由個人所得稅法規(guī)定，擁有股權(quán)所取得的股息、紅利，應(yīng)按20％的比例稅率繳納個人所得稅。
那么，當(dāng)年應(yīng)納個人所得稅：8×20％＝1.6（萬元）
稅后所得為：8－1.6＝6.4（萬元）
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節(jié)稅網(wǎng)123的靈活用工方式 ，降低了企業(yè)人工成本的投入，降低了用工過程中的風(fēng)險。 通過業(yè)務(wù)流外包，由節(jié)稅網(wǎng)123管理中心分配業(yè)務(wù)給用工人員。企業(yè)管理中心采取靈活用工方式分配任務(wù)給用工人員，也將稅負大幅度降低，企業(yè)也無需為用工人員上社保。企業(yè)通過在節(jié)稅網(wǎng)123威客平臺發(fā)布內(nèi)容，零散用工人員接任務(wù)，達成交易并線下完成任務(wù)。公司和零散用工人員線上達成合作，用工人員直接為公司服務(wù)降低了稅負.