對(duì)納稅人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。一、稅收滯納金比例的計(jì)算方式1、扣繳義務(wù)人已扣繳稅款，但未按規(guī)定期限將已扣繳稅款解繳的。根據(jù)《稅收征管法》第三十二條的規(guī)定：“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”即明確了扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳已扣稅款的，應(yīng)加收滯納金，滯納金的繳納主體是扣繳義務(wù)人。2、扣繳義務(wù)人依法扣繳稅款，遭納稅人拒絕但及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，造成未扣的。《稅收征管法》第三十條第二款規(guī)定：“扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅繳義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)[2003]47號(hào))明確：“負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將取得款項(xiàng)的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳，對(duì)納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。”由以上規(guī)定不難看出，扣繳義務(wù)人將納稅人拒絕被扣情況報(bào)告后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。滯納金的加收分兩種情況：(1)扣繳義務(wù)人暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)又在一日之內(nèi)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可及時(shí)將暫停支付的款項(xiàng)征繳，不涉及滯納金的加收。(2)扣繳義務(wù)人未暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)但在一日之內(nèi)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可向納稅人直接追繳稅款，納稅人未按規(guī)定期限繳納的，應(yīng)加收滯納金，滯納金的繳納主體是納稅人。3、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定應(yīng)扣未扣稅款的。相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款滯納金的加收沒有予以明確。《稅收征管法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”國稅發(fā)[2003]47號(hào)文件規(guī)定：“扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。”前者只明確了扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣補(bǔ)繳稅款主體和違規(guī)受處罰主體，后者則是對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣規(guī)定了補(bǔ)扣稅款的辦法。二、加收滯納金的稅、費(fèi)種類范圍《征管法》第三十二條規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”可見，《征管法》對(duì)加收滯納金的范圍僅指稅款，未按規(guī)定期限繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加、防洪保安資金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人保障基金等依法由稅務(wù)局征收、代征的費(fèi)，不能加收滯納金。三、滯納金的特點(diǎn)具有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點(diǎn)。所謂法定性，是指滯納金是由國家法律、法規(guī)明文規(guī)定的款項(xiàng)，個(gè)人和其他團(tuán)體都無權(quán)私自設(shè)立；強(qiáng)制性，是指滯納金的征收是由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施的；懲罰性，指的是滯納金是對(duì)超過規(guī)定的期限繳款而采取的懲罰性的措施。根據(jù)滯納金的以上特點(diǎn)，滯納金只能發(fā)生雙方的法律地位不平等、國家行使公共權(quán)力的過程中，比如《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。實(shí)際工作當(dāng)中，企業(yè)所得稅、土地增值稅等多個(gè)稅種都需要預(yù)繳，如何適用加收滯納金的規(guī)定，稅法沒有明確規(guī)定。對(duì)納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時(shí)按規(guī)定加收滯納金。

征收滯納金是稅收管理中的一種行政強(qiáng)制措施。在海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。在會(huì)計(jì)分錄核算中，屬于營業(yè)外支出。一、扣繳義務(wù)人已扣繳稅款，但未按規(guī)定期限將已扣繳稅款解繳的。根據(jù)《稅收征管法》第三十二條的規(guī)定：“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”即明確了扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳已扣稅款的，應(yīng)加收滯納金，滯納金的繳納主體是扣繳義務(wù)人。二、扣繳義務(wù)人依法扣繳稅款，遭納稅人拒絕但及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，造成未扣的。《稅收征管法》第三十條第二款規(guī)定：“扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅繳義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)［2003］47號(hào)）明確：“負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將取得款項(xiàng)的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳，對(duì)納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。”由以上規(guī)定不難看出，扣繳義務(wù)人將納稅人拒絕被扣情況報(bào)告后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。滯納金的加收分兩種情況：（一）扣繳義務(wù)人暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)又在一日之內(nèi)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可及時(shí)將暫停支付的款項(xiàng)征繳，不涉及滯納金的加收。（二）扣繳義務(wù)人未暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)但在一日之內(nèi)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可向納稅人直接追繳稅款，納稅人未按規(guī)定期限繳納的，應(yīng)加收滯納金，滯納金的繳納主體是納稅人。三、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定應(yīng)扣未扣稅款的。相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款滯納金的加收沒有予以明確。《稅收征管法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”國稅發(fā)［2003］47號(hào)文件規(guī)定：“扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。”前者只明確了扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣補(bǔ)繳稅款主體和違規(guī)受處罰主體，后者則是對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣規(guī)定了補(bǔ)扣稅款的辦法。筆者認(rèn)為：在法律賦予扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)的同時(shí)，納稅人無須承擔(dān)自行申報(bào)納稅義務(wù)，扣繳義務(wù)人未告知納稅人應(yīng)扣繳稅款的，納稅人無主觀過錯(cuò)，未扣稅款不應(yīng)加收滯納金。關(guān)于稅收滯納金怎么算比例問題的解答如上所述，稅收滯納金的繳納可以對(duì)拖延交稅的情形有所震懾，因?yàn)橐坏┥婕暗阶约航?jīng)濟(jì)利益的問題，大都數(shù)人都把這個(gè)問題放在心上，這樣更有利于稅收的繳納，關(guān)于稅收繳納的滯納金具體為多少還要依據(jù)遲延的時(shí)間還有金額等問題綜合確定。

一、一般滯納金法律規(guī)定是多少百分比?

滯納金出現(xiàn)在很多領(lǐng)域里，不同領(lǐng)域繳納比例不同，一般有萬分之五、千分之二等等，具體如下：

1、最常見的為稅收征收中，法律規(guī)定滯納金為滯納稅款萬分之五。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

例如：納稅人小劉1月應(yīng)納稅款為10000元，應(yīng)在2月15日繳納，但是小劉忘記了，到16日接到稅務(wù)局催繳通知后才繳納，那么小劉在繳納10000元稅納款的同時(shí)，還需繳納1天的滯金，即：10000元10.05%=5.0元，滯納金最少5元人民幣。

2、根據(jù)《社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收管理辦法》第八條規(guī)定，當(dāng)事人未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的，自欠繳之日起每月加收欠繳社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的千分之二的滯納金；仍不繳納的，由作出征收決定的計(jì)劃生育行政部門依法申請(qǐng)人民強(qiáng)制執(zhí)行。

擴(kuò)展資料：

1、滯納金計(jì)算公式為：滯納金=(最低還款額－截止到期還款日已還款額)×0.05%

2、滯納金在民事領(lǐng)域中也頻頻露面，是因?yàn)橐恍┤缢㈦姟⑷細(xì)獾裙檬聵I(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下具有行政管理的屬性，對(duì)遲延履行義務(wù)的一方征收滯納金是公權(quán)力行使的結(jié)果。

改革開放以后，我國的水、電、燃?xì)獾裙檬聵I(yè)經(jīng)過一系列的改革，不再具有行政管理的職能，主體、地位發(fā)生了變化，這些公用事業(yè)單位從行政管理者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)楹贤囊环街黧w。然而只有少數(shù)單位順應(yīng)改革的潮流，制定或修改了相關(guān)的規(guī)定，在其職能范圍內(nèi)廢除了“滯納金”制度，明確了“滯納金”的說法。

如：國家發(fā)展改革委和建設(shè)部對(duì)原國家計(jì)委、建設(shè)部頒布的《城市供水價(jià)格管理辦法》有關(guān)條款作的修訂，就取消了其中“接到水費(fèi)通知單15日內(nèi)仍不交納水費(fèi)的，按應(yīng)交納水費(fèi)額每日加收0.5‰的滯納金”的規(guī)定。