單位為個人繳納的住房公積金屬于免征或暫免征個人所得稅嗎?
單位為個人繳納的住房公積金屬于免征或暫免征個人所得稅嗎?《財政部、國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）規(guī)定，根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。
單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，對于單位為個人繳納的那部分，只要不超過上述規(guī)定的比例和基數(shù)，則不需要并入工資收入總額繳納個人所得稅。
稅法中規(guī)定的個人所得稅法定免稅項目有哪些？
免納個人所得稅問題有明確規(guī)定。
《中華人民共和國個人所得稅法》
第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
四、福利費、撫恤金、救濟金；
五、保險賠款；
六、軍人的轉業(yè)費、復員費；
七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
十、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。
個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有：
（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
（2）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣） 人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務機關批準，免征個人所得稅。
（3）個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。
（4）國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”
財稅字（1999）267號文件進一步規(guī)定，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。
國稅發(fā)（1999）180號文件也進一步規(guī)定，在中國工商銀行開設教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。
（5）按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務院批準發(fā)放的其他各項補貼、津貼）和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼（目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個人所得稅。
（6）福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體從其根據(jù)國家有關規(guī)定提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。
（7）撫恤金、救濟金（指民政部門支付給個人的生活困難補助），免征個人所得稅。
（8）保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。
（9）軍人的轉業(yè)費、復員費，免征個人所得稅。
（10）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費（指個人符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標準領取的退職費）、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。
（11）我國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個人所得稅。
（12）企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳納的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅；個人領取原提存的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金時免征個人所得稅。
（13）按照國稅發(fā)（1999）43號文件規(guī)定，下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)，對其取得的營業(yè)所得和勞務報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。
（14）按照國稅函發(fā)（1997）087號文件規(guī)定，對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅。
（15）根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，國家機關及其工作人員違法行使職權，侵犯公民的合法權益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。
（16）按照國稅發(fā)（1994）089號文件規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
①獨生子女補貼；
②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼；
③托兒補助費；
④差旅費津貼、誤餐補助（指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準發(fā)給的誤餐費）。
（17）按照財稅字（1998）061號文件規(guī)定，個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。
（18）按照國稅發(fā)（1994）127號、財稅字（1998）012號文件規(guī)定，個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，凡一次中獎收人不超過1萬元的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的應按規(guī)定征收個人所得稅。
（19）按照（1994）財稅字第020號文件規(guī)定，下列所得，暫免征收個人所得稅：
①個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎金；
②個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；
③個人轉讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；
④達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
（20）按照財稅字（1999）278號文件規(guī)定，為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內(nèi)按市場價格重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應繳的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：
①個人出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)前，以納稅保證金的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。
②個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小退還相應納稅保證金。 購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售金額應扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
③個人出售現(xiàn)住房后一年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。
④個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他證明材料，經(jīng)主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
⑤跨行政區(qū)域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。
（21）按照國稅發(fā)（1999）125號文件規(guī)定，科研機構（指按照中編辦發(fā)（1997）326號文件規(guī)定設置審批的自然科學研究事業(yè)單位機構）、高等學校（指全日制普通高等學校，包括大學、專門學校和高等專科學校）轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員（必須時科研機構和高等學校的在編正式職工）個人的獎勵，經(jīng)主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。
（22）按照（80）財稅外字第196號文件規(guī)定，對于從海外匯入的下列外匯收入免征個人所得稅：
①華僑從海外匯入我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯；
②繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯；
③取回解凍在美資金匯入的外匯。
（23）按照《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和國稅發(fā)（1994）148號文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個人所得稅：
①按照我國有關法律規(guī)定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。 ②在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
（24）按照（94）財稅字第020號、國稅函發(fā)（1996）417號、國稅發(fā)（197）054號等文件規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：
①外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。
②外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業(yè)安排出差的有關計劃，由主管稅務機關確認免稅。
③外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標準合理的部分給予免稅。對于語言訓練費和子女教育費，應由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。
④外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。
⑤符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
（25）按照規(guī)定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。
免納個人所得稅問題有明確規(guī)定。
《中華人民共和國個人所得稅法》
第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
四、福利費、撫恤金、救濟金；
五、保險賠款；
六、軍人的轉業(yè)費、復員費；
七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
十、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。
主要的有：
1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
2.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。
3.外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。
4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
6.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
7.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
8.個人轉讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
9.對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
10.對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。
11.職工與用人單位解除勞動關系取得的一次性被償收入，在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可以免征個人所得稅。
12.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。
13.企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。
14.個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。
15.自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。
以下的就是個稅的免稅項目，很多項，其中第一大項和第二大項較為常用。我已經(jīng)盡力了。全部都是法律規(guī)文，難找，還要歸結。你看看能不能找到你要的。
1.法定所得免稅。下列各項個人所得，免納個人所得稅：（稅法第4條）
（1）獎金。省級政府、國務院部委和軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
（2）債券利息。國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
（3）補貼津貼。按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼；（細則第13條）
（4）救濟性款項。根據(jù)國家有關規(guī)定，從提留的福利費或工會經(jīng)費中支付的個人生活補助費；民政部門支付給個人的救濟金以及撫恤金；（細則第14條）
（5）保險賠款。保險公司支付的保險賠款；
（6）轉業(yè)復員費。軍人的轉業(yè)費、復員費；
（7）安家費、離退休費用。按規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
（8）外交人員所得。依照中國有關法律規(guī)律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官司員和其他人員的所得；
（9）協(xié)議免稅所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
（10）其他所得。經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。
2.下列所得，暫免征個人所得稅：（［94］財稅字第20號）
（1）獎金。個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；
（2）手續(xù)費。個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；
（3）轉讓房產(chǎn)所得。個人轉讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；
（4）延期離退休工薪所得。達到離、退休年齡，但因工作需要，適當延長離退休年齡的高級專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個人所得稅。
3.外籍個人的下列所得，免征個人所得稅：（［94］財稅字第20號）
（1）生活費用。外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；
（2）出差補貼。外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼；
（3）其他費用。外籍個人取得的探親費、語言培訓費、子女教育費等，經(jīng)審核批準為合理的部分；
（4）股息紅利所得。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
4.外籍專家工薪所得免稅。下列外籍專家的工資、薪金所得，免征個人所得稅：（［94］財稅字第20號）
（1）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家；
（2）聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家；
（3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；
（4）援助國派往中國專為該國無償援助項目工作的專家；
（5）根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
（6）根據(jù)中國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國機構負擔的。
5.農(nóng)業(yè)稅繳稅項目免稅。個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個人所得稅。（［94］財稅字第20號）
6.股息、紅利收入征免稅。對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個人所得稅，由各省級人民政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。（［94］財稅字第20號）
7.非工薪所得免稅。下列不屬于工薪性質(zhì)的補貼、津貼或不屬于本人工薪項目的收入，不征收個人所得稅：（國稅發(fā)［1994］89號）
（1）獨生子女補貼；
（2）托兒補助費；
（3）差旅費津貼、誤餐補助；
（4）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食品補貼。
8.境外支付所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不滿183天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇員支付并且不由該雇員在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免征個人所得稅。（條例第7條、國稅發(fā)［1994］148號）
9.境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183天但不滿1年的個人，其來源于中國境外的所得，除擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務的個人外，不論是由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的所得，均免征個人所得稅。（國稅發(fā)［1994］148號）
10.境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，其在中國境外的所得，僅對由中國境內(nèi)企業(yè)和個人支付的部分征收個人所得稅，對由中國境外企業(yè)和個人支付的境外所得，免征個人所得稅。（條例第6條、國稅發(fā)［1994］148號）
11.見義勇為獎免稅。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門批準成立的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務機關批準，免征個人所得稅。（財稅字［1995］25號）
12.青苗補償費免稅。對于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征個人所得稅。（國稅函［1997］87號）
13.個人股本免稅。股份制企業(yè)用資本公積金轉增個人股本，不屬于股息、紅利所得，不征收個人所得稅。（國稅發(fā)［1997］198號）
14.福利和體育彩票獎金免稅。個人購買社會福利有獎募捐彩票和體育彩票，一次中獎收入不超過1萬元的，免征個人所得稅。超過1萬元的，全額征收個人所得稅。（國稅發(fā)［1994］127號、國稅發(fā)［1998］12號）
15.轉讓股票所得免稅。對個人轉讓上市公司股票的所得，暫免征個人所得稅。（財稅字［1998］61號）
16.國債利息和買賣股票價差收入免稅。對個人投資者從證券投資基金分配中獲得的國債利息、買賣股票價差收入，暫不征收個人所得稅。（財稅字［1998］55號）
17.差價收入免稅。對個人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。（財稅字［1998］55號）
18.下崗職工經(jīng)營所得、勞務報酬所得免稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)的經(jīng)營所得和勞動報酬所得，從事個體經(jīng)營自稅務登記之日起，從事獨立勞務服務的自持下崗證明在稅務機關備案之日起，在2003年底前，3年內(nèi)免征個人所得稅。（國稅發(fā)［1999］43號）
19.教育存款利息免稅。專項教育儲蓄存款利息，免征利息所得稅。（國稅發(fā)［1999］180號）
20.國外儲戶存款利息免稅。港澳臺和國外儲戶在外資銀行特區(qū)分行存款利息，免征個人所得稅。
21.股權式獎勵免稅。科研機構和高等學校轉化科技成果以股份或出資比例等股權形式，給予科技人員個人的獎勵，經(jīng)主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。（國稅發(fā)［1999］125號）
22.出售住房所得免稅。個人出售自有住房并擬在出售現(xiàn)有住房后1年內(nèi)，按市場價重新購房的，其出售現(xiàn)有住房應繳的個人所得稅，視其重新購房的價值全部或部分免征個人所得稅。重新購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，免征個人所得稅；購房金額小于原住房銷售額的，按所占比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。（財稅字［1999］278號）
23.公積金和保險金免稅。企業(yè)和個人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金，免征個人所得稅和利息所得稅。（財稅字［1999］267號）
24.股權資產(chǎn)緩稅。對職工個人以股份制形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征個人所得稅。（國稅發(fā)［2000］60號）
25.安置收入免稅。國有企業(yè)職工因企業(yè)破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。（國稅發(fā)［2000］77號、財稅［2001］157號）
26.補償收入免稅。國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同，取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資3倍數(shù)額內(nèi)的，免征個人所得稅。具體免征標準，由省級地稅局確定。（國稅發(fā)［2000］77號）
27.失業(yè)保險金免稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領取的失業(yè)保險金，免征個人所得稅。（國稅發(fā)［2000］83號）
28.隨軍家屬經(jīng)營所得免稅。從2000年1月1日起，對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。（財稅［2000］84號）
29.無賠款優(yōu)待收入免稅。對于個人自己繳納有關商業(yè)保險費而取得的無賠款優(yōu)待收入（保險費全部返還個人的保險除外），不作為個人應稅所得，不征收個人所得稅。
30.扣繳利息稅手續(xù)費免稅。儲蓄機構內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得，免征個人所得稅。（國稅發(fā)［2001］31號）
31.科技創(chuàng)新獎勵免稅。對在教育部和香港凱旋基金會主辦的“明天小小科學家”活動中，學生個人取得的科技創(chuàng)新獎金，免征個人所得稅。（國稅函［2001］692號、國稅函［2002］1087號、國稅函[2006]459號）
32.外籍個人探親費免稅。對外籍個人取得的探親費，每年探親不超過2次和支付的標準合理的部分，免征個人所得稅。（國稅發(fā)［1997］54號、國稅函［2001］336號）
33.個人申購和贖回基金單位的差價收入免稅。對個人投資者申購和贖回開放式證券投資基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。（財稅［2002］128號）
34.基金分配收入免稅。對投資者（包括個人和機構投資者）從開放式證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。（財稅［2002］128號）
35.農(nóng)村費改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得免稅。農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個人所得稅。（財稅［2003］157號）
36.高等學校教師獎金免稅。對教育部組織評選頒發(fā)的第一屆高等學校教學名師每人2萬元的獎金，免征個人所得稅。（國稅函［2003］1294號）
37.下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營免稅。從2003年1月1日起至2005年底止，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。（財稅［2002］208號）
38.奧運會獲獎收入免稅。對參賽運動員因奧運會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按現(xiàn)行有關規(guī)定免征個人所得稅。（財稅［2003］10號）
39.防治“非典”人員補助收入免稅。從2003年1月1日起至疫情解除止，凡承擔“非典”防治任務的傳染病醫(yī)院、綜合醫(yī)院和疾病預防中心、急救中心等單位中參加“非典”防治工作的第一線醫(yī)務和防疫工作者，按有關規(guī)定的標準取得的“非典”防治工作特殊臨時工作補助，免征個人所得稅。（財稅［2003］101號）
40.預防“非典”物品免稅。從2003年1月1日起至疫情解除止，為防止“非典”擴散，對單位發(fā)放給個人的用于預防“非典”的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），可不計入個人當月的工資、薪金收入，免征個人所得稅。（財稅［2003］101號）
41.出租車司機減免稅。從2003年5月1日至2003年9月30日期間，各省級政府可根據(jù)“非典”疫情對出租車汽車司機免征個人所得稅或降低征收定額。（財稅［2003］113號）
42.退役士兵自謀職業(yè)免稅。從2001年1月1日起至2003年底止，對退役士官和義務兵，從事稅收規(guī)定范圍的社會居民服務取得的經(jīng)營所得和勞務報酬所得，3年內(nèi)免征個人所得稅。（國稅發(fā)［2001］11號）
43.轉業(yè)干部自主擇業(yè)免稅。從2003年5月1日起，從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。（［2001］國轉聯(lián)8號、財稅［2003］26號）
44.“非典”期間個體戶經(jīng)營蔬菜免稅。在“非典”期間，北京市個體工商戶經(jīng)營蔬菜所得，免征個人所得稅。具體實施辦法和執(zhí)行日期由北京市政府根據(jù)疫情發(fā)展決定。（財稅［2003］112號）
45.為了促進中日友好關系發(fā)展，加深兩國人民之間的交流和理解，宋慶齡基金會遵照已故中日友好協(xié)會會長孫平化先生遺愿，專項設立了《基金》。個人獲得《基金》的獎金，屬于國務院部委頒發(fā)的文化方面的獎金，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，對于個人獲得第四屆《基金》的獎金收入，免予征收個人所得稅。（國稅函[2004]917號）
46.為鼓勵全國廣大職工積極參加群眾性科技攻關、技術革新和發(fā)明創(chuàng)造活動，推動我國科技進步、促進經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關于國務院部委頒發(fā)的科學、技術等方面的獎金免稅的規(guī)定，對全國職工技術創(chuàng)新成果獲獎者所得獎金，免予征收個人所得稅。（國稅函[2004]1204號）
47.國家林業(yè)局屬于國務院部級直屬機構，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第（一）項關于國務院部委頒發(fā)科技方面獎金免征個人所得稅規(guī)定，對其頒發(fā)的林業(yè)科技重獎和貢獻獎獲獎者（名單見附件）的獲獎收入免征個人所得稅。（國稅函[2004]1389號）
48.為進一步鼓勵和發(fā)展高科技人才隊伍，支持和促進我國載人航天事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，增強綜合國力，按照《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的規(guī)定，對曾憲梓載人航天基金獎獲獎者取得的獎金收入，視為外國組織頒發(fā)的科學、技術方面的獎金，免予征收個人所得稅。（國稅函[2005]116號）
49.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關于國務院部委頒發(fā)的環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第三屆“中華環(huán)境獎”和“中華環(huán)境獎-綠色東方獎”獲獎者個人所獲獎金（詳見附件），免予征收個人所得稅。（國稅函[2006]323號）
50.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定，對陳嘉庚科學獎2006年度獲獎者個人取得的獎金收入，免予征收個人所得稅。在陳嘉庚科學獎業(yè)務主管、組織結構、評選辦法不變的情況下，以后年度的陳嘉庚科學獎獲獎個人的獎金收入，可根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定，繼續(xù)免征個人所得稅。（國稅函[2006]561號）
公民個人哪些收入免征個人所得稅
咨詢熱線 ZI XUN RE XIAN公民雖然有繳納個人所得稅的義務，但是我聽說有些收入是免納個人所得稅的，是這樣嗎？
專業(yè)解答
是的。根據(jù)我國《個人所得稅法》第四條的規(guī)定，下列各項個人所得，免納個人所得稅:(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;(4)福利費、撫恤金、救濟金;(5)保險賠款;(6)軍人的轉業(yè)費、復員費;(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;(8)依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(10)經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。
2011年6月30號十一屆全國人大常委會第二十一次會議通過了關于修改《個人所得稅法》的決定，并于2011年9月1日起施行。起征點3500，工資低于3500免稅。
除此之外，這些收入不用交個稅：
1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;
4、福利費、撫恤金、救濟金;
5、保險賠款;
6、軍人的轉業(yè)費、復員費;
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
8、按照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
10、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。
拓展資料：
1、2011年個稅起征點設定為3500元以來，已經(jīng)連續(xù)6年未曾調(diào)整。下圖為《個人所得稅法》中關于工資薪金個稅稅率的規(guī)定：
2、十三屆全國人大常委會第十一次委員長會議決定，十三屆全國人大常委會第五次會議于8月27日至31日舉行，建議審議個人所得稅法修正案草案。目前草案即將二審。
草案提出：起征點5000元不變 贍養(yǎng)老人支出納入專項扣除
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有：
（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
（2）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣） 人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的 見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務機關批準，免征個人所得稅。
（3）個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務院批準發(fā)行的 金融債券的利息，免征個人所得稅。
（4）國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”
財稅字（1999）267號文件進一步規(guī)定，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、 基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。
國稅發(fā)（1999）180號文件也進一步規(guī)定，在中國工商銀行開設 教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。
（5）按照國務院規(guī)定發(fā)給的 政府特殊津貼（指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務院批準發(fā)放的其他各項補貼、津貼）和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼（目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個人所得稅。
（6）福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體從其根據(jù)國家有關規(guī)定提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有：
（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
（2）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣） 人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務機關批準，免征個人所得稅。
（3）個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。
（4）國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”
財稅字（1999）267號文件進一步規(guī)定，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。
國稅發(fā)（1999）180號文件也進一步規(guī)定，在中國工商銀行開設教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。
（5）按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務院批準發(fā)放的其他各項補貼、津貼）和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼（目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個人所得稅。
（6）福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體從其根據(jù)國家有關規(guī)定提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入工資、薪金收入計征個人所得稅：
①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；
②從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼；
③單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。
（7）撫恤金、救濟金（指民政部門支付給個人的生活困難補助），免征個人所得稅。
（8）保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。
（9）軍人的轉業(yè)費、復員費，免征個人所得稅。
（10）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費（指個人符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標準領取的退職費）、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。
（11）我國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個人所得稅。
（12）企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳納的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金，其超過規(guī)定的部分應當并入個人當期工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金時免征個人所得稅。
（13）按照國稅發(fā)（1999）43號文件規(guī)定，下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)，對其取得的營業(yè)所得和勞務報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。
（14）按照國稅函發(fā)（1997）087號文件規(guī)定，對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅。
（15）根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，國家機關及其工作人員違法行使職權，侵犯公民的合法權益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。
（16）按照國稅發(fā)（1994）089號文件規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： ①獨生子女補貼； ②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼； ③托兒補助費； ④差旅費津貼、誤餐補助（指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準發(fā)給的誤餐費）。
（17）按照財稅字（1998）061號文件規(guī)定，個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。
（18）按照國稅發(fā)（1994）127號、財稅字（1998）012號文件規(guī)定，個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，凡一次中獎收人不超過1萬元的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的應按規(guī)定征收個人所得稅。
（19）按照（94）財稅字第020號文件規(guī)定，下列所得，暫免征收個人所得稅： ①個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎金； ②個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費； ③個人轉讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； ④達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
（20）按照財稅字（1999）278號文件規(guī)定，為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內(nèi)按市場價格重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應繳的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：
①個人出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)前，以納稅保證金的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。
②個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小退還相應納稅保證金。 購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售金額應扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
③個人出售現(xiàn)住房后一年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。
④個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他證明材料，經(jīng)主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
⑤跨行政區(qū)域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。
（21）按照國稅發(fā)（1999）125號文件規(guī)定，科研機構（指按照中編辦發(fā)（1997）326號文件規(guī)定設置審批的自然科學研究事業(yè)單位機構）、高等學校（指全日制普通高等學校，包括大學、專門學校和高等專科學校）轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員（必須時科研機構和高等學校的在編正式職工）個人的獎勵，經(jīng)主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。獎勵單位或獲獎人應當向主管稅務機關提供有關部門根據(jù)《關于以高新技術成果出資入股若干問題的規(guī)定》[國科發(fā)政字（1997）326號]和《〈關于以高新技術成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實施辦法》（國科發(fā)政字（1998）171號）出具的《出資人股高新技術成果認定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機關登記注冊的評估機構的技術成果價值評估報告和確認書。 不提供上述資料的，不得享受暫不征收個人所得稅優(yōu)惠政策。獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時應對其所得按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅；獲獎人轉讓股權、出資比例，對其所得按“財產(chǎn)轉讓所得”應稅項目征收個人所得稅，財產(chǎn)原值為零。
（22）按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，下列項目經(jīng)批準可以減征個人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定：
①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；
②因自然災害造成重大損失的；
③其他經(jīng)國務院財政部門批準減免的。 國稅函（1999）329號文件進一步明確，上述經(jīng)省級人民政府批準可以減征個人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。其他所得不能減征個人所得稅。
（23）《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得可以按照應納稅額減征30%。
（24）對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個人所得稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。
（25）按照（80）財稅外字第196號文件規(guī)定，對于從海外匯入的下列外匯收入免征個人所得稅： ①華僑從海外匯入我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯； ②繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯； ③取回解凍在美資金匯入的外匯。
（26）按照《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和國稅發(fā)（1994）148號文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個人所得稅： ①按照我國有關法律規(guī)定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。 ②在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
（27）按照（94）財稅字第020號、國稅函發(fā)（1996）417號、國稅發(fā)（197）054號等文件規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：
①外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。
②外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業(yè)安排出差的有關計劃，由主管稅務機關確認免稅。
③外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標準合理的部分給予免稅。對于語言訓練費和子女教育費，應由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。
④外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。
⑤符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。具體是指：
A．根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術服務協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術服務協(xié)議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應當提供其與世界銀行簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負擔的證明。
B．聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。 所謂“直接派往”指聯(lián)合國組織與該專家簽訂提供技術服務協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術服務協(xié)議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由聯(lián)合國組織支付該外國專家工資、薪金。聯(lián)合國組織是指聯(lián)合國的有關組織，包括聯(lián)合國開發(fā)計劃署、聯(lián)合國人口活動基金、聯(lián)合國兒童基金會、聯(lián)合國技術合作部、聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國糧農(nóng)組織、世界糧食計劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國教科文組織等。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應當提供其與聯(lián)合國組織簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國組織支付、負擔的證明。
C．為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
D．援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
E．根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
F．根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
G．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
（28）按照規(guī)定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。
（29） 國稅函（2002）146號文件《國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批得》規(guī)定：個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收，在計算繳納個人所得稅務局時，應依次扣除以下費用：
①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；
②由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；
③稅法規(guī)定的費用扣除標準。
個人所得稅法有關規(guī)定，下列項目免納個人所得稅：
1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、
國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
4、福利費、撫恤金和救濟金；
5、保險賠款；
6、軍人的轉業(yè)費、復員費；
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、
離休生活補助費；
8、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領導者的外交代表、領事
官員和其他人員的所得；
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
10、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。
除了稅法規(guī)定的免稅項目外，現(xiàn)行的經(jīng)國務院財政部門批準的，還有下列收入免
征個人所得稅：
1、曾憲梓教育基金會教師獎。
2、香港柏寧頓(中國)教育基金會首屆“孺子牛鑫球獎”。
3、見義勇為者的獎金。對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人
民政府主管部門批準成立的機構，有章程的見義勇為基金會或者類似的組織，獎勵見
義勇為者的資金或者獎品，經(jīng)主管地方稅務機關核準，免予征收個人所得稅。
4、國際青少年消除貧困獎。
5、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為，而獲得的獎金、獎品。
6、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
7、個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
8、光華科技基金會獎勵科技人員獎。
9、個人取得青苗補償費。
10、為了照顧西藏的實際情況，保持國家對西藏地區(qū)的特別優(yōu)惠政策，對個人在
西藏自治區(qū)取得的下列所得，免征個人所得稅：
①艱苦邊遠地區(qū)津貼；
②經(jīng)國家批準或同意，由自治區(qū)人民政府或者有關部門發(fā)給在西藏長期工作的人
員和大中專半業(yè)生的浮動工資、增發(fā)的工齡工資、離退休人員的安家費和建房補助費。
11、在教育部和香港實業(yè)家李嘉誠先生共同建立的“長江學者獎勵計劃”中獲得
的“長江學者成就獎”獎金。
12、企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳付
的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金。個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療
保險金、基本養(yǎng)老保險金。
13、對中國科學院資深院士和中國工程學院資深院士津貼。
14、按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、中國科學院院士和工程院院士津貼。
另外，國家稅務總局為支持國有企業(yè)改革的順利進行，妥善安置企業(yè)職工，保持
社會穩(wěn)定，對國有企業(yè)職工因解除勞動合同而取得的一次性補償收入征免個人所得稅
的問題進行明確規(guī)定：
1、對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破
產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。
2、除上述第一條的規(guī)定外，國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同取得的一次性補
償收入，在當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個人所得稅。具體免
征標準由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局規(guī)定。超過該標準的一次性
補償收入，應按照國家稅務總局《關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人
所得稅問題的通知》的有關規(guī)定，全額計算征收個人所得稅，并從2000年6月1日起執(zhí)
行。
免征個人所得稅的福利范圍應如何界定？
免征個人所得稅的福利范圍是根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費等費用。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條 個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
第十二條 個人所得稅法第四條第一款第八項所稱依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。
擴展資料：
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：
（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
（四）福利費、撫恤金、救濟金；
（五）保險賠款；
（六）軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；
（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
（八）依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
（十）國務院規(guī)定的其他免稅所得。
前款第十項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。
參考資料來源：百度百科——中華人民共和國個人所得稅法實施條例
（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
（2）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣） 人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務機關批準，免征個人所得稅。
（3）個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。
（4）國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”
財稅字（1999）267號文件進一步規(guī)定，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。
國稅發(fā)（1999）180號文件也進一步規(guī)定，在中國工商銀行開設教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。
（5）按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務院批準發(fā)放的其他各項補貼、津貼）和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼（目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個人所得稅。
（6）福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體從其根據(jù)國家有關規(guī)定提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入工資、薪金收入計征個人所得稅：
①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；
②從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼；
③單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。
（7）撫恤金、救濟金（指民政部門支付給個人的生活困難補助），免征個人所得稅。
（8）保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。
（9）軍人的轉業(yè)費、復員費，免征個人所得稅。
（10）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費（指個人符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標準領取的退職費）、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。
等等等。。。
減免項目
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有：
（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
（2）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣） 人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務機關批準，免征個人所得稅。
（3）個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。
（4）國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”
財稅字（1999）267號文件進一步規(guī)定，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。
國稅發(fā)（1999）180號文件也進一步規(guī)定，在中國工商銀行開設教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。
（5）按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務院批準發(fā)放的其他各項補貼、津貼）和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼（目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個人所得稅。
（6）福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體從其根據(jù)國家有關規(guī)定提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入工資、薪金收入計征個人所得稅：
①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；
②從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼；
③單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。
（7）撫恤金、救濟金（指民政部門支付給個人的生活困難補助），免征個人所得稅。
（8）保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。
（9）軍人的轉業(yè)費、復員費，免征個人所得稅。
（10）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費（指個人符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標準領取的退職費）、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。
（11）我國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個人所得稅。
（12）企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳納的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金，其超過規(guī)定的部分應當并入個人當期工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金時免征個人所得稅。
（13）按照國稅發(fā)（1999）43號文件規(guī)定，下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)，對其取得的營業(yè)所得和勞務報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。
（14）按照國稅函發(fā)（1997）087號文件規(guī)定，對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅。
（15）根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，國家機關及其工作人員違法行使職權，侵犯公民的合法權益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。
（16）按照國稅發(fā)（1994）089號文件規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： ①獨生子女補貼； ②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼； ③托兒補助費； ④差旅費津貼、誤餐補助（指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準發(fā)給的誤餐費）。
（17）按照財稅字（1998）061號文件規(guī)定，個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。
（18）按照國稅發(fā)（1994）127號、財稅字（1998）012號文件規(guī)定，個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，凡一次中獎收人不超過1萬元的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的應按規(guī)定征收個人所得稅。
（19）按照（94）財稅字第020號文件規(guī)定，下列所得，暫免征收個人所得稅： ①個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎金； ②個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費； ③個人轉讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； ④達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
（20）按照財稅字（1999）278號文件規(guī)定，為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內(nèi)按市場價格重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應繳的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：
①個人出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)前，以納稅保證金的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。
②個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小退還相應納稅保證金。 購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售金額應扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
③個人出售現(xiàn)住房后一年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。
④個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他證明材料，經(jīng)主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
⑤跨行政區(qū)域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。
（21）按照國稅發(fā)（1999）125號文件規(guī)定，科研機構（指按照中編辦發(fā)（1997）326號文件規(guī)定設置審批的自然科學研究事業(yè)單位機構）、高等學校（指全日制普通高等學校，包括大學、專門學校和高等專科學校）轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員（必須時科研機構和高等學校的在編正式職工）個人的獎勵，經(jīng)主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。獎勵單位或獲獎人應當向主管稅務機關提供有關部門根據(jù)《關于以高新技術成果出資入股若干問題的規(guī)定》[國科發(fā)政字（1997）326號]和《〈關于以高新技術成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實施辦法》（國科發(fā)政字（1998）171號）出具的《出資人股高新技術成果認定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機關登記注冊的評估機構的技術成果價值評估報告和確認書。 不提供上述資料的，不得享受暫不征收個人所得稅優(yōu)惠政策。獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時應對其所得按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅；獲獎人轉讓股權、出資比例，對其所得按“財產(chǎn)轉讓所得”應稅項目征收個人所得稅，財產(chǎn)原值為零。
（22）按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，下列項目經(jīng)批準可以減征個人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定：
①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；
②因自然災害造成重大損失的；
③其他經(jīng)國務院財政部門批準減免的。 國稅函（1999）329號文件進一步明確，上述經(jīng)省級人民政府批準可以減征個人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。其他所得不能減征個人所得稅。
（23）《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得可以按照應納稅額減征30%。
（24）對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個人所得稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。
（25）按照（80）財稅外字第196號文件規(guī)定，對于從海外匯入的下列外匯收入免征個人所得稅： ①華僑從海外匯入我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯； ②繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯； ③取回解凍在美資金匯入的外匯。
（26）按照《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和國稅發(fā)（1994）148號文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個人所得稅： ①按照我國有關法律規(guī)定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。 ②在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
（27）按照（94）財稅字第020號、國稅函發(fā)（1996）417號、國稅發(fā)（197）054號等文件規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：
①外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。
②外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業(yè)安排出差的有關計劃，由主管稅務機關確認免稅。
③外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標準合理的部分給予免稅。對于語言訓練費和子女教育費，應由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。
④外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。
⑤符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。具體是指：
A．根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術服務協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術服務協(xié)議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應當提供其與世界銀行簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負擔的證明。
B．聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。 所謂“直接派往”指聯(lián)合國組織與該專家簽訂提供技術服務協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術服務協(xié)議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由聯(lián)合國組織支付該外國專家工資、薪金。聯(lián)合國組織是指聯(lián)合國的有關組織，包括聯(lián)合國開發(fā)計劃署、聯(lián)合國人口活動基金、聯(lián)合國兒童基金會、聯(lián)合國技術合作部、聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國糧農(nóng)組織、世界糧食計劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國教科文組織等。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應當提供其與聯(lián)合國組織簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國組織支付、負擔的證明。
C．為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
D．援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
E．根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
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F．根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
G．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
（28）按照規(guī)定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。
（29） 國稅函（2002）146號文件《國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批得》規(guī)定：個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收，在計算繳納個人所得稅務局時，應依次扣除以下費用：
①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；
②由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；
③稅法規(guī)定的費用扣除標準。
問：給職工發(fā)福利，有的可以免征個人所得稅，免稅福利的范圍如何界定？ 答：《個人所得稅法》第四條（四）項規(guī)定，福利費、撫恤金、救濟金所得，免納個人所得稅。 《個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定，稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。 《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號）第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅： （一）從超出國家法規(guī)的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助； （二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助； （三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。 因此，免征個人所得稅的福利費可以按照上述三個文件規(guī)定界定。
免征個人所得稅的福利范圍是根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費等費用。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條 個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》制定。由國務院于2018年12月18日發(fā)布，自2019年1月1日起施行。
擴展資料
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
第十一條 個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
第十二條 個人所得稅法第四條第一款第八項所稱依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。
第十三條 個人所得稅法第六條第一款第一項所稱依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。
專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。
參考資料來源：百度百科－《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
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