個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目主要有五險(xiǎn)一金，以及法定可以免稅的部分收入。

所
稅
稅目
扣除項(xiàng)目各
相同
勞務(wù)報(bào)酬所
、特許權(quán)使用費(fèi)所
、財(cái)產(chǎn)租賃所
實(shí)行定率內(nèi)相合
扣除
按
征收容
所
稅
每
收入
4000元
扣除率
20％；每
收入
滿4000元
采用定額扣除800元
利息、股息、紅利所
偶
所
其
所
扣除任何費(fèi)用
體工商戶
產(chǎn)經(jīng)營所
與計(jì)算企業(yè)所
稅
致相同
即收入減
本費(fèi)用稅金損失
承包承租經(jīng)營
應(yīng)稅所
經(jīng)營收入額減
每月800元
費(fèi)用
--------------------------------------------
工資薪金稅目
所
稅
言
應(yīng)稅所
額
按每月工資、薪金所
收入額減除費(fèi)用1600元
余額
稅前扣除項(xiàng)目
：按
家規(guī)定比例計(jì)提并實(shí)際交付
基本養(yǎng)
保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金
及符合稅
規(guī)定
差旅費(fèi)津貼
誤餐補(bǔ)貼
超
家或
政府規(guī)定
比例繳付
住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)
保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
應(yīng)
其超
部
并入
期
工資、薪金收入計(jì)繳
所
稅
領(lǐng)取提存
住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)
保險(xiǎn)金
免予繳納
所
稅
具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件
失業(yè)
員
領(lǐng)取
失業(yè)保險(xiǎn)金免予繳納
所
稅
企業(yè)
現(xiàn)金形式發(fā)給
住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)
保險(xiǎn)金應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取
期工資、薪金收入計(jì)征
所
稅
外籍
實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取
住房補(bǔ)貼暫免繳納
所
稅
通訊補(bǔ)助
扣除標(biāo)準(zhǔn)各省
總體
講
標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)
據(jù)實(shí)扣除
超
標(biāo)準(zhǔn)
應(yīng)并入工薪所
征
所
稅

　?。ㄒ唬χ袊茖W(xué)院院士按每人每月200元發(fā)給的院士津貼，免征個(gè)人所得稅。（國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國科學(xué)院院士津貼免征個(gè)人所得稅的通知》國稅發(fā)[1994]118號(hào)）
　?。ǘσ罁?jù)《國務(wù)院關(guān)于在中國科學(xué)院、中國工程院院士中實(shí)行資深院士制度的通知》（國發(fā)[1998]8號(hào)）的規(guī)定，發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國科學(xué)院中國工程院資深院士津貼免征個(gè)人所得稅的通知》財(cái)稅字[1998]118號(hào)）
　　（三）對達(dá)到離休、退休年齡，但卻因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。（北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》京稅五[1994]375號(hào)）
　　（四）對按照國家規(guī)定發(fā)給老干部保姆費(fèi)（護(hù)理費(fèi)），在計(jì)稅時(shí)允許扣除，不納入應(yīng)納稅所得額。（北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》京地稅個(gè)[1994]187號(hào)）
　　（五）軍隊(duì)（武警部隊(duì)）干部工資、薪金收入中的津貼、補(bǔ)貼免于征收個(gè)人所得稅的具體項(xiàng)目：政府特殊津貼、福利補(bǔ)助（指生活困難補(bǔ)助）、夫妻分居補(bǔ)助費(fèi)、隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助、獨(dú)生子女保健費(fèi)、子女保教補(bǔ)助費(fèi)；對以下補(bǔ)貼、津貼暫不征稅：軍人職業(yè)津貼、軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助、專業(yè)性補(bǔ)助、基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼）、伙食補(bǔ)貼。（財(cái)政、國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊(duì)干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅的通知》財(cái)稅字[1996]14號(hào)）
　?。└鶕?jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；國家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。（《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條、國家稅務(wù)總局《關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》國稅發(fā)[1998]155號(hào)）
　　上述生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。
　?。ㄆ撸┢髽I(yè)和個(gè)人按照國家和地方政府規(guī)定的比例提取并實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。（北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》京財(cái)稅[1998]23號(hào)）
　?。ò耍┏擎?zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。（北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）征免個(gè)人所得稅問題的通知》京地稅個(gè)[2000]274號(hào)）
　?。ň牛τ趥€(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外）而取得的無賠款優(yōu)待收入，不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收入，不征收個(gè)人所得稅。（北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》京地稅個(gè)[1999]684號(hào)）
　?。ㄊ┙?jīng)市政府批準(zhǔn)，對交通費(fèi)、洗理費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、市內(nèi)誤餐補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、奶費(fèi)和煤火費(fèi)，將人均月扣除額統(tǒng)一調(diào)整為綜合扣除額200元，在計(jì)征工薪項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。（北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于統(tǒng)一個(gè)人所得稅扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的通知》京財(cái)稅[1999]469號(hào)）
　　（十一）按照國家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)津貼一般地區(qū)20元/天，特殊地區(qū)30元/天，允許在稅前扣除。（北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于個(gè)人收入中的補(bǔ)貼、津貼免征個(gè)人所得稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定的通知》京地稅個(gè)[1998]41號(hào)）
　?。ㄊC(jī)關(guān)行政事業(yè)單位發(fā)放的公有住房提租補(bǔ)貼及企業(yè)（含自收自支事業(yè)單位）、社會(huì)團(tuán)體等單位比照機(jī)關(guān)事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的公有住房提租補(bǔ)貼，可在稅前扣除，暫免征收個(gè)人所得稅。（（2000）京房改辦字第080號(hào)）
　　按照（京財(cái)行[2000]394號(hào)）文規(guī)定，對黨政機(jī)關(guān)發(fā)放的通信工具補(bǔ)助費(fèi)及各類企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體比照黨政機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的通信工具補(bǔ)助費(fèi)，可在稅前扣除，暫免征收個(gè)人所得稅。（北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于對公有住房提租補(bǔ)貼和通信工具補(bǔ)助費(fèi)征免個(gè)人所得稅的通知》京地稅個(gè)[2000]207號(hào)）
　?。ㄊτ谄笫聵I(yè)單位為個(gè)人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分的，可不并入個(gè)人當(dāng)月工資薪金征收個(gè)人所得稅。（北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于對公司員工報(bào)銷手機(jī)費(fèi)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》京地稅個(gè)[2002]116號(hào)）
　　（十四）對個(gè)人取得的無償獻(xiàn)血補(bǔ)助視同一次性生活困難補(bǔ)助免予征稅。（北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》京地稅個(gè)[2002]568號(hào)）
　?。ㄊ澹€(gè)人在取暖季按標(biāo)準(zhǔn)取得的煤炭取暖“煤火費(fèi)補(bǔ)貼”免予征稅。（北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》京地稅個(gè)[2002]568號(hào)）

按不同的個(gè)人收入有比如工資收入~即可由工資總額扣減2000元后按9級(jí)超額累進(jìn)制進(jìn)行計(jì)算個(gè)稅~如果外籍人員則可扣除4800元，另外還可以將獨(dú)生子女補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼等剔除~具體依據(jù)《個(gè)人所得稅法》

個(gè)人所得稅扣減項(xiàng)目主要涵蓋教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)方面： 主要有以下幾點(diǎn)：一、子女教育專項(xiàng)附加扣除；二、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除；三、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除；四、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除；五、住房租金專項(xiàng)附加扣除；六、贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除，其中以下情形不享受專項(xiàng)附加扣除 1.納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的，專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用不得扣除。2.納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項(xiàng)支出（每月1000元）不得扣除。3.納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人未滿60周歲的，贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)支出（每月2000元）不得扣除。4.納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。5.納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過20年的，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。6.納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)沒有超過15000元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。7.納稅人接受繼續(xù)教育，但沒有取得相關(guān)證書的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。8.納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了48個(gè)月的，每年4800元的繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。9.納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專項(xiàng)支出每月1500元/每月1100元/每月800元不得扣除。10.一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發(fā)生的每月1000元住房貸款利息專項(xiàng)支出，不得扣除。

按國家規(guī)定比例由個(gè)人負(fù)擔(dān)并實(shí)際交付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住內(nèi)房公積金。超過容國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將其超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入計(jì)繳個(gè)人所得稅。
1、職工福利費(fèi)
2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
3、職工教育經(jīng)費(fèi)
4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
5、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
6、公益性捐贈(zèng)支出
7、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)
8、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，逐步建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度，是個(gè)稅改革的方向。只專有這兩者有機(jī)屬的結(jié)合起來，才能更好的進(jìn)行扣稅以及服務(wù)。
這里面需要了解兩個(gè)概念，第一是基本扣除，第二是專項(xiàng)扣除，現(xiàn)有工薪所得基本扣除額的基礎(chǔ)上，增加教育、醫(yī)療等方面的專項(xiàng)扣除。
基本扣除指的是我們常規(guī)的五險(xiǎn)一金等項(xiàng)目，專項(xiàng)扣除指的是教育、醫(yī)療等方面的定項(xiàng)扣除，這樣的好處的就是扣稅帶來了更多的服務(wù)。
舉例
比如說個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除，比如說基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除，比如說撫養(yǎng)一個(gè)孩子，處于什么樣的階段，是義務(wù)教育階段，還是高中，還是大學(xué)階段，要給予扣除。當(dāng)然我們現(xiàn)在是放開‘二孩’了，大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn)，真正的費(fèi)用到底是多少，也不太一樣。稅法也不能說大城市就多點(diǎn)，小城市就少點(diǎn)，總是要有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住回房租金、贍養(yǎng)老答人等支出；
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額；
（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額；
（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；
（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額；
（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額；如您還有其他稅務(wù)問題，請移步【51個(gè)稅問答】小程序~