按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

借：持有至到期投資--面值    800 000

借：持有至到期投資---利息調(diào)整   44 000

貸：銀行存款    844 000

按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

借：長(zhǎng)期債券投資    844 000

貸：銀行存款       844 000

擴(kuò)展資料：

長(zhǎng)期債券投資相關(guān)費(fèi)用：

一、對(duì)于長(zhǎng)期債券投資的相關(guān)費(fèi)用金額比較大時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入投資成本，并與購(gòu)買債券的價(jià)格分開(kāi)核算，于債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)，在確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷，計(jì)入損益，計(jì)算債券的折價(jià)或溢價(jià)時(shí)應(yīng)從投資成本中扣除相關(guān)費(fèi)用。

例： A公司于1997年1月l日購(gòu)入B公司當(dāng)日發(fā)行的4年期債券10000張，每張面值為100元，購(gòu)入價(jià)格每張110元，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用共計(jì) 36000元，票面利率10%，以上款項(xiàng)以銀行存款付訖。該項(xiàng)投資于每年12月31日付息一次，4年到期還本。會(huì)計(jì)處理如下：

1．A公司1997年1月1日購(gòu)買債券時(shí)

借：長(zhǎng)期投資----債券投資（債券價(jià)格） 1100000

長(zhǎng)期投資----債券投資（相關(guān)費(fèi)用） 36000

貸：銀行存款1136000

2．1997年12月31日收到利息時(shí)，攤銷溢價(jià)和相關(guān)費(fèi)用

（1）收到的利息100000元（1000000×10%）

借：銀行存款100000

貸：投資收益100000

（2）攤銷溢價(jià)（采用直線法攤銷）

債券溢價(jià)=1100000－1000000=100000元

本期攤銷額=100000÷4=25000元

借：投資收益25000

貸：長(zhǎng)期投資一債券投資25000

（3）攤銷相關(guān)費(fèi)用（采用直線法攤銷）

借：投資收益9000

貸：長(zhǎng)期投資----債券投資（相關(guān)費(fèi)用）9000

年末，編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值為1102000元（1136000-25000-9000）。

另外，需要說(shuō)明的是，如果A公司在該項(xiàng)債券投資到期前將其轉(zhuǎn)讓出去，那么A公司在確定證券轉(zhuǎn)讓的損益時(shí)，應(yīng)將相關(guān)費(fèi)用的攤余價(jià)值轉(zhuǎn)銷。例如，假設(shè)A公司于1998年1月1日將該項(xiàng)債券投資以每張115元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓出去，A公司在確定債券轉(zhuǎn)讓損益時(shí)，轉(zhuǎn)銷相關(guān)費(fèi)用攤余價(jià)值的會(huì)計(jì)處理為：

借：投資收益27000

貸：長(zhǎng)期投資----債券投資（相關(guān)費(fèi)用） 27000

二、對(duì)于長(zhǎng)期投資中長(zhǎng)期債券投資的相關(guān)費(fèi)用金額比較小時(shí)，根據(jù)重要性原則，可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理，一次性計(jì)入當(dāng)期損益，而不必計(jì)入投資成本或分期攤銷。

如上例，如果相關(guān)費(fèi)用為5000元，那么A公司在購(gòu)入債券時(shí)，可作如下會(huì)計(jì)處理：

借：長(zhǎng)期投資----債券投資1100000

投資收益5000

貸：銀行存款1105000

年末，收到利息，溢價(jià)攤銷的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理同上。

年末，編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值為1075000元（1100000-25000）。

參考資料來(lái)源：百度百科--持有至到期投資

參考資料來(lái)源：百度百科--長(zhǎng)期債券投資