根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，對(duì)于取得全年一次性獎(jiǎng)金的納稅人，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。具體計(jì)算方法是將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。
首先來(lái)看第一種情況：年終獎(jiǎng)高于（或等于）費(fèi)用扣除額的計(jì)算。如果個(gè)人取得年終獎(jiǎng)且當(dāng)月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額1600元時(shí)，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)×適用稅率-速算扣除數(shù)，且個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與年終獎(jiǎng)應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
例如，李某2006年年終獎(jiǎng)為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2000元，應(yīng)納稅額為1195元。具體計(jì)算過(guò)程為：12000÷12=1000（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25；年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為12000×10%-25=1175（元）；當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為（2000-1600）×5%=20（元）；當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額為1175+20=1195（元）。
接下來(lái)是第二種情況：取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的計(jì)算。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將年終獎(jiǎng)減除“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(年終獎(jiǎng)-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
比如，劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于1600元(只有1000元)，2007年1月13日，該單位再向劉某發(fā)放年終獎(jiǎng)3000元。應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額1600元之間的差額后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。劉某在獲得這筆年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅120元。計(jì)算過(guò)程為：應(yīng)納稅所得額為3000-(1600-1000)=2400（元），2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0；應(yīng)納稅額為2400×5%=120（元）。
最后是第三種情況：年終獎(jiǎng)除以12低于1600也要納稅。全年一次性獎(jiǎng)金除以12后的余額，低于法定費(fèi)用扣除額1600元也應(yīng)該納稅。因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已扣除，用全年獎(jiǎng)金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。
例如，高某全年一次性獎(jiǎng)金為18000元，用全年獎(jiǎng)金除以12后為1500元，雖然這低于法定費(fèi)用扣除額1600元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。具體計(jì)算過(guò)程為：18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25；應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775（元）。

年終獎(jiǎng)的個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)如下，職工當(dāng)月工資收入高于或者等于稅法規(guī)定的減除費(fèi)用的。適用公式為：應(yīng)納稅額等于，員工當(dāng)月取得的年度一次性獎(jiǎng)金乘以適用稅率，再減去速算扣除額。另一種情況是職工當(dāng)月工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條：利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
各企業(yè)和事業(yè)單位每年發(fā)年終獎(jiǎng)，正常是春節(jié)放假日之前發(fā)，哪一天發(fā)具體不同，具體要看雙方簽訂的勞動(dòng)合同或者協(xié)議中對(duì)年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間是如何約定的。
是否發(fā)放年終獎(jiǎng)，屬于用人單位的工資自主權(quán)，但是如果勞動(dòng)合同或者公司規(guī)章制度里有員工年終獎(jiǎng)數(shù)額或者計(jì)算方式，且勞動(dòng)者付出了勞動(dòng)，就應(yīng)該得到相應(yīng)的年終獎(jiǎng)金。在實(shí)踐中，如果勞動(dòng)者想保護(hù)自己的“年終獎(jiǎng)”,就應(yīng)該和用人單位簽訂周密的勞動(dòng)合同，并對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行細(xì)致約定。
年終獎(jiǎng)金分配方案一般由每個(gè)用人單位根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況自主制訂，有在年初制定的，也有在年未制定的，這屬于企業(yè)自主管理范疇。一般來(lái)說(shuō)，如果勞動(dòng)關(guān)系雙方在勞動(dòng)合同或集體合同中未作約定，企業(yè)規(guī)章制度中也沒(méi)有相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)本年度的綜合經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展?fàn)顩r以及勞動(dòng)者個(gè)人年度工作表現(xiàn)決定是否發(fā)放年終獎(jiǎng)。
獲得公司的年終獎(jiǎng)之后，有兩種扣稅方式。年終獎(jiǎng)會(huì)在春節(jié)放假之前發(fā)，具體哪一天是由用人單位自己決定的，是否發(fā)放年終獎(jiǎng)，用人單位享有自主權(quán)，由自己來(lái)決定，可以發(fā)放，也可以不發(fā)放。用人單位發(fā)放年終獎(jiǎng)的數(shù)額與本年度公司的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)展?fàn)顩r有關(guān)。
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【法律依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條：個(gè)人所得稅的稅率：
1、綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)；
2、經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)；
3、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

法律主觀：

1、 應(yīng)納稅所得額 =年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。 2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得 全年一次性獎(jiǎng)金 等計(jì)算征收 個(gè)人所得稅 方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由 扣繳義務(wù)人 發(fā)放時(shí)代扣代繳。

法律客觀：

《稅收征收管理法》第二十九條 除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政 法規(guī) 委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。

一、全年一次性獎(jiǎng)金扣稅標(biāo)準(zhǔn)
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于5000元時(shí),年終獎(jiǎng)扣稅方式為:年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于5000元時(shí),年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(5000-月工資))*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎(jiǎng)-(5000-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
二、員工當(dāng)月的工資薪金計(jì)算
超過(guò)「5000」元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí),除以12找稅率,但計(jì)算稅額時(shí),速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
不超過(guò)3500元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
三、最新工資個(gè)人所得稅計(jì)算公式
1、應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)-費(fèi)用減除額
2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
【例】甲在10月份稅前工資12000元,需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元
(1)應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)-起征點(diǎn)(5000)=12000-1100-5000=5900(元)
個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后稅率表
級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額換算全月應(yīng)納稅額所得額稅率
1不超過(guò)36000元的部分不超過(guò)3000元的3%
2超過(guò)36000元至144000元的部分超過(guò)3000元至12000元的部分10%
3超過(guò)144000元至300000元的部分超過(guò)12000元至25000元的部分20%
4超過(guò)300000元至420000元的部分超過(guò)25000元至35000元的部分25%
5超過(guò)420000元至660000元的部分超過(guò)35000元至55000元的部分30%
6超過(guò)660000元至960000元的部分超過(guò)55000元至80000元的部分35%
7超過(guò)960000的部分超過(guò)80000元的部分
參照工資稅率表不含稅部分,超過(guò)3000不超過(guò)12000的部分,則適用稅率10%,速算扣除數(shù)為210。
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=5900×10%-210=380(元)
(2)如按照適用3500元的舊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表
甲在10月份稅前工資12000元,需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元。
應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金-五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)-起征點(diǎn)(3500)=12000-1100-3500=7400元
參照工資稅率表不含稅部分,超過(guò)4155元7755元的部分,則適用稅率20%,速算扣除數(shù)為555。
以上就是對(duì)于稅收繳納方面的分享,我們明白對(duì)與年終獎(jiǎng)的繳稅要求是會(huì)按照三千五為起征點(diǎn),不同的工資所進(jìn)行繳納的費(fèi)用也是存在差異。而且有特定的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算。
【法律依據(jù)】：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019修訂）》：　　第二章　應(yīng)納稅所得額 　　　　　第三節(jié)　扣　　除　　第四十二條　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。